Zdanenie finančného majetku FO DP B (SR)

V tomto článku sa dozviete, ako zdaniť finančný majetok rôzneho typu fyzickej osoby v slovenskom daňovom priznaní Fyzickej Osoby typ B, vrátane akcií, ETF fondov, CDF a derivátov, opcií, kryptomien a ďalšieho majetku. Na začiatku článku nájdete hlavné tipy, ako postupovať pri zdanení, neskôr uvidíte návod ako spracovať výpis od burzového brokera a na konci nájdete tipy, do ktorého riadku daňového priznania zapísať jednotlivé typy finančného majetku.

Tento článok postupne dopĺňame. Preto vaše otázky, odpovede či námety na vylepšenie článku môžete napísať do našej Facebook skupiny.

Ak sa vám tento článok páči, môžete nás podporiť cez 2% z daní

Obsah článku

Základná tabuľka zdaňovania finančného majetku

V tejto tabuľke nájdete základný prehľad zdaňovania investícií, vrátane jednotlivých typov investícií (Stĺpec Druh Majetku), Typ dane, Sadzby dane, ale aj do ktorého riadku DP túto daň zadať (Stĺpec riadok DP), a podľa ktorého paragrafu zákona o Daň z príjmov sa táto daň počíta (Stĺpec Zákon).

Detailné návody ako vyplniť podtypy DP nájdete v článku nižšie. Môžete používať obsah článku vyššie.

Obrázok popisujúci prehľad zdaňovania finančného majetku pre Fyzické osoby

Užitočné linky

V tejto časti nájdete zoznam linkov, na ktoré odkazujeme v tomto článku. Umiestnili sme ich do hornej časti, aby ste tieto linky vedeli nájsť aj po opätovnom príchode na stránku

Linky na elektronické formuláre finančnej správy

(Všetky online a zdarma)

Iné odkazy:

Viete nás podporiť 2% z daní

Našu organizáciu viete podporiť aj 2% z daní. Vyzbierané prostriedky radi použijeme najmä na rozšírenie a aktualizáciu článkov v daňovej sérií. Do daňovej série patrí aj tento článok, ktorý práve čítate.

Údaje našej organizácie:

DISRUPTIVNE FOUNDATION NGO n. o.
IČO: 53 588 223
Právna forma: Nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby

Vytvorili sme aj Návod ako darovať 2% z daní . Nájdete ho na tomto odkaze.

Zmeny sadzby daní od 1.1.2024

Od 1.1. 2024 sú platné aj vyššie sadzby daní, a to konkrétne

Ak podávate daňové priznanie za rok 2023, ktoré máte podať obvykle do 31.3.2024, stále máte 7% daň z dividend a 14% zdravotné odvody.

Ak podáte daňové priznanie za rok 2024, ktoré máte podať obvykle do 31.3.2025, bude už platiť 10% sadzba dane z dividend a 15% zdravotné odvody.

Ak ste zamestnanec, od 1.1.2024 vám zamestnávateľ na výplatnej páske už bude automaticky strhávať 15% sadzbu zdravotných odvodov.

Zmeny pre majiteľov sro a akcionárov a.s.

Ak ste spoločník (majiteľ) sro, alebo akcionár a.s., 10% sadzba dane z dividend pre vás bude platiť pre zisk sro (a.s.) dosiahnutý v roku 2024. Tieto dividendy dostanete najskôr v roku 2025. To isté platí aj pre Minimálnu sadzbu dane z príjmov pre slovenské firmy.

Minimálna sadzba dane z sro (daňová licencia) v praxi znamená, že ak máte firmu s ročným obratom do 50.000€ v roku 2024, zaplatíte na dani z príjmov minimálne 340 €

Príklady – sro s obratom do 50000€

Odporúčanie: Ak máte teda váš zisk za rok 2024 by mal byť aspoň 2667€.

Základy zdaňovania

štát má svoju vlastnú daňovú legislatívu a vlastné daňové sadzby. To znamená, že len vrámci EÚ nájdete 27 štátov, teda aj 27 odlišných daňových štátov. Zároveň mnohé dvojice štátov majú platné dohody o zamedzení dvojitého zdanenia aj s maximálnou daňovou sadzbou, či možnosťou prenosu daňovej povinnosti.

Preto v EÚ nájdete aj daňové raje (Napríklad Írsko, Malta, Cyprus), ale aj daňové peklá. Zároveň v EÚ nájdete aj štáty s dobrou daňovou legislatívou, ale aj štáty s obrovskou dávkou byrokracie, ktoré majú komplikované zákony a pritom sa vám vyhrážajú pokutami, ak ich zákony neovládate. Preto ak ste bonitnejší, často môžete hľadať spôsoby, ako optimalizovať dane.

Kde patrí Slovensko?

Slovensko patrí skôr medzi daňové peklá s vysokým daňovým zaťažením a aj s veľmi nevyrovnanou a deravou legislatívou. Vďaka tomu Slovenský štát vyháňa svojich podnikateľov aj bonitných občanov za hranice (Kauza Cibuľková či Sagan). A namiesto toho, aby slovenskí daniari a zákonodárci začali zákony zjednodušovať, do súčasných zákonov pridávajú iba ďalšie a ďalšie výnimky.

Chcete krátky dôkaz kde patrí Slovensko? Pozrite si daňové priznania

Špeciality slovenského zdanenia finančného majetku fyzických osôb

Oproti tomu porovnanie zdanenia v Česku

Daňový domicil a jeho špeciality

Daňový domicil je krajina, v ktorej platíte najväčšiu časť daní. Čo sa však stane, ak naraz pracujete v dvoch krajinách, napríklad

Vtedy narážate na konflikt daňovej rezidencie, pretože nemôžete byť plný daňový rezident dvoch odlišných krajín. Preto si treba pozrieť legislatívu, pod ktorú krajinu patríte alebo môžete patriť. Zároveň ak si to viete obhájiť, môžete si vybrať daňový domicil podľa toho, ako vám to daňovo vyhovuje.

Výnimky ohľadom daňového domicilu a konflikte daňovej rezidencie nájdete v zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia

Máme víziu, ako by mohol vyzerať lepší a jednoduchší slovenský daňový systém s prehľadnou legislatívou, nižšími daňovými sadzbami, pričom štát by získal viac na daniach.

(Tento paradox – nižšie dane a zároveň viac vybratých daní štátom sa nazýva Laferova Krivka. Chcete zistiť viac? Pozrite si napríklad Laferová krivka na Českej wikipedii ).

Ak ste náhodou zo štátnej správy, napíšte nám.

SK špecialita – požiadať o odklad lehoty daňového priznania?

Niekedy sa vám oplatí podať daňové priznanie skôr, inokedy neskôr. Podľa lehoty podania vášho daňového priznania vám sociálna a zdravotné poisťovňa môžu vyrátať novú výšku odvodov. To má veľký význam najmä pri živnosti, ak ešte neplatíte sociálne odvody, alebo sa vám zvýšili či znížii príjmy, a budú sa meniť aj preddavky na odvody.

Lehoty na podanie daňového priznania pre Fyzické osoby pre rok 2024

Odkaz na článok na portáli Finančnej správy o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania

Špecialita Slovenska – časový test

Časový test je výnimka v Slovenských daňových zákonoch, vďaka ktorému nemusíte platiť daň zo zisku z niektorých cenných papierov. Iné krajiny obvykle nemajú časový test.

Časový test sa dá uplatniť

Pozor:

Oslobodený je zisk po predaji týchto cenných papierov (zhodnotenie), ale aj prípadná strata (Ak držíte cenné papiere so stratou, nedokážu vám za ňu vrátiť daň)

Pre aké investície platí časový test

Pre aké investície NEplatí časový test

V praxi sa časový test dá využiť najmä pre:

POZOR: Časový test oslobodzuje aj straty a znehodnotenie akcií a ETF

Zhrnutie: Časový test sa NEdá uplatniť

Zhrnutie: Časový test sa NEtýka ani

Návod ako zdaniť výpisy od brokera nájdete nižšie v článku

Špecialita Slovenska – oslobodenie od dane v prípade dlhodobého investičného sporenia

Odporúčanie: Neriešte takéto dlhodobé investičné sporenie. Radšej využite časový test. Je omnoho lepšie mať oslobodenie už po roku cez časový test, ako oslobodenie až po 15 rokoch pri tomto sporení.

Obvyklé sadzby dane pre Fyzické osoby (FO)

Fyzická osoba platí daň z príjmu pre rok 2024

Pre kapitálový majetok platia iné sadzby

Z niektorých druhov finančného majetku môžete platiť navyše aj

Prečo 19% daň + 15% odvody je 31% a nie 34%

Za obdobia do roku 2023 platí sadzba zdravotných odvodov 14%, daňové priznanie podávate obvykle do 31.3.2024

Za rok 2024 platí sadzba zdravotných odvodov 15%, daňové priznanie podávate obvykle do 31.3.2025

Ak rátate celkové zdanenie, väčšina ľudí ho ráta ako

V skutočnosti sa zdravotné odvody počítajú iba zo zdaneného zisku, preto platí

Po zdanení vám ostane od roku 2024 približne 69%, teda zaplatíte daň približne 31%

Ako sa to zadáva v praxi:

Krok 1 : Urobíte daňové priznanie typ B za minulý rok

Krok 2:

Krok 3: Zadáte už zaplatené zdravotné odvody do daňového priznania

Porovnanie výhodnosti Dodatočného / Riadného DP

!!! POZOR, AK SI OD VÁS ÚČTOVNÍK NEVYPÝTA DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA MINULÝ ROK, MOŽETE ZBYTOČNE ZAPLATIŤ DAŇ NAVYŠE!!!

Preto pri účtovníkovi zaplatíte vždy dve platby

Odkazy na zákon o dani z príjmov

Poznámka:

Veľký prehľad zdaňovania finančného majetku

Nižšie nájdete veľký prehľad zdaňovania finančného majetku, aj s odkazmi na riadok daňového priznania B pre rok 2023 (Stĺpec Riadok DP) a paragraf zákona, podľa ktorého sa rieši toto zdaňovanie

Veľký prehľad zdaňovania finančného majetku

Druh majetku Podruh dane Daní ich inštitúcia? Daň pre FO Zdravotné odvody Riadok DP Zákon
Akcie predaj v časovom teste*
0% nie sú mimo DP § 9 ods. 1 pism. k)
Akcie zisk mimo čas. testu
19% (25%) 14% VIII, r. 5 § 8 ods. 1 písm. e)
Akcie dividenda SK akcií áno 7% nie sú
§ 51e
Akcie dividenda zahr. akcií niekedy 7% (alebo viac) nie sú
§ 51e
ETF predaj v časovom teste*
0% nie sú mimo DP § 9 ods. 1 pism. k)
ETF zisk mimo čas. testu
19% (25%) 14% VIII, r. 5 § 8 ods. 1 písm. e)
ETF výnos (priebežne vyplácaný) z časti 19% nie sú VII, r. 1 § 7 ods. 1 písm. a) (Príp. § 51e)
ETP, certifikáty, cenné papiere predaj v časovom teste*
0% nie sú mimo DP § 9 ods. 1 pism. k)
ETP, certifikáty, cenné papiere zisk mimo čas. testu
19% (25%) 14% VIII, r. 5 § 8 ods. 1 písm. e)
CFD zisk (Príjmy – Náklady)
19% (25%) 14% VIII, r. 10 § 8 ods. 1 písm. k)
CFD akcie zisk (Príjmy – Náklady)
19% (25%) 14% VIII, r. 10 § 8 ods. 1 písm. k)
Kryptomeny typické kryptomeny
19% (25%) 14% VIII, r. 16 § 8 ods. 1 písm. t)
Kryptomeny kryptomeny typu CFD
19% (25%) 14% VIII, r. 10 § 8 ods. 1 písm. k)
Opcie zisk (Príjmy – Náklady)
19% (25%) 14% VIII, r. 4 § 8 ods. 1 písm. d)
Dlhopisy Zerobondy predaj v časovom teste*
0% nie sú mimo DP § 9 ods. 1 pism. k)
Dlhopisy Zerobondy predané skôr mimo č.testu
19% (25%) 14% VIII, r. 5 § 8 ods. 1 písm. e)
Dlhopisy Zerobondy držané do splatnosti
19% 14% VII, r. 9 § 7 ods. 2
Dlhopisy bežné slovenské, s vyplácaným kupónom áno 19% nie sú mimo DP § 7 ods. 1 písm. a)
Dlhopisy bežné zo zahraničia, s vyplácaným kupónom nie 19% nie sú VII, r. 1 § 7 ods. 1 písm. a)
Zmenky držané do splatnosti
19% (25%) 14% VIII, r. 9 § 8 ods. 1 písm. f)
Zmenky predané mimo splatenia
19% (25%) 14% VIII, r. 5 § 8 ods. 1 písm. e)
Zmenky vyplácajúce výnos
19% (25%) 14% VIII, r. 9 § 8 ods. 1 písm. f)
Klasické fondy SK: Zisk (Nákup – Predaj) áno 19% nie sú mimo DP § 7 ods. 1 písm. g)
Klasické fondy Zahraničné: Zisk (Nákup – Predaj) nie 19% nie sú VII, r. 7 § 7 ods. 1 písm. g)
Veľký prehľad zdaňovania finančného majetku

* Časový test platí iba pre cenné papiere, ktoré sú obchodované na burze cenných papierov alebo na inom regulovanom trhu.
Cenné papiere NIE sú napríklad CFD, opcie, kryptomeny.
Cenné papiere sú napríklad akcie, dlhopisy, ETF fondy, certifikáty, ETP papiere.
Cenné papiere pre časový test musia byť obchodované na burze alebo inom regulovanom trhu. Preto napríklad zmenky, akcie a dlhopisy sú mimo burzy (a iného regulovaného trhu), preto nie sú oslobodené od dane cez časový test, aj keď to sú tiež cenné papiere.
Podiel v klasickom fonde je síce cenný papier, ale nie je obchodovaný na burze či inom regulovanom trhu, preto ani preň neplatí časový test

Základný tip – automatické doplnenie formulára daňového priznania

Dnešné Slovenské daňové priznania sú zložité. Ale aspoň sú interaktívne. Ak vyplníte časť hodnôt, formulár vám sám vyrafbí na oranžovo ďalšie časti daňového priznania, ktoré treba doplniť.

Hlavný tip: Ak vidíte oranžovú kolónku v daňovom priznaní, kliknite na ňu dvojklikom. Formulár vám automaticky doplní vhodné hodnoty.

Preto odporúčame postup:

Doplnenie bunky dvojklikom v daňovom priznaní

Kotrola vyplnenia daňového priznania cez tlačidlo kontrolovať a cez kontrolné menu v daňovom priznaní posunutím myši nad bunku v daňovom priznaní sa vám zobrazí legenda alebo popis k bunke

Príprava ako zdaniť výpisy finančného majetku od brokera

Základné zásady pri zdaňovaní

Čo je metóda FIFO

Ako sa kombinuje časový test a FIFO metóda

Čo znamená ak idem podľa skutočnosti a nie podľa FIFO

TIP: Ak sa dá, pre akcie a ETF využite FIFO. Je najľahšie a najjednoduchšie riešenie spracovania výpisu aj uplatnenia časového testu

Ako postupovať, keď iba nakupujem akcie a ETF a nepredávam ich?

Pokyny ako spracovať výpis od burzového brokera

Pozrite si, akým spôsobom sa generuje výpis u vášho brokera. Stiahnite si tento výpis najlepšie vo formáte .xlsx alebo CSV, aby ste si ho mohli upraviť a filtrovať v exceli. Výpis v PDF vám nepomôže, pretože ho nedokážete upraviť ani prerátať.

Zdanenie akcií a ETF fondov

  1. Vyfiltrujte si z výpisu od brokera akcie a ETF fondy, pretože tie budete zdaňovať zvlášť.
  2. Pozrite si, ktoré vaše akcie a ETF spĺňajú podmienku časového testu (nakúpené viac ako 1 rok, teda viac ako 365 dní dozadu)
  3. Pozrite si, ktoré vaše akcie a ETF nespĺňajú podmienku časového testu a budete ich potrebovať zdaniť (sadzba 19% daň + 14% zdravotné odvody)
  4. Zvlášť si poznačte, koľko ste dostali na dividendách
    1. z akcií z jednotlivých krajín (Veľkú časť budú tvoriť najmä americké akcie. Zvyšok budú najmä akcie z rôznych krajín Európy)
    2. z ETF z jednotlivých krajín (väčšinu budete mať z Írska – iShares a Vanguard fondy)
  5. Tieto zisky zdaníte podľa pokynov nižšie

Zdanenie iného finančného majetku

  1. Vyfiltrujte si tento iný finančný majetok tak, aby ste z neho vyhodili akcie a ETF zdanené v kroky vyššie
  2. Výpis si rozdeľte podľa typu finančného majetku a oddeľte
    1. CFD a iné deriváty
    2. Opcie
    3. Kryptomeny
    4. (prípadne iné typy finančného majetku)
  3. Následne si nájdite nákupné a predajné páry jednotlivých transakcií. Ak sa vám nedajú dohľadať, použite opäť metódu FIFO
  4. !!! Pre tieto typy finančného majetku sa nedá použiť časový test !!!
    !!! Potrebujete daniť celý zisk!!!
  5. Vypočítate si Náklady (sumy za všetky stratové pozície, nákupné ceny fin. majetku a poplatky) a Príjmy (Sumy za všetky ziskové pozície a predajné sumy). Vypočítate si zisk za jednotlivé typy majetku
  6. Tieto zisky zdaníte podľa pokynov nižšie

Pozor: Rozdiel medzi akciami a CFD akciami

Ako prepočítať iné meny (USD, CZK) na menu EUR

Ak máte svoj majetok či zisk v cudzej mene (Pri Slovákoch najmä USD a CZK), potrebujete svoj majetok či zisk vhodne prerátať na domácu menu Slovenska – Eurá.

Každý menový kurz sa hýbe. Preto sa môže stať aj takáto situácia:

Zoberte si opačnú situáciu.

Preto pri prerátavaní daní na domácu menu môžete použiť viacero spôsobov. Spôsoby prepočtu sú upravené:

Zákon č. 595/2003 Z. z. Zákon o dani z príjmov

§ 31 Prepočítací kurz

Pozn. Bežný daňovník Fyzická osoba nie je účtovnou jednotkou, preto pre neho platí najmä odsek 2 z paragrafu § 31 citovaný nižšie.

(2) Ak daňovník nie je účtovnou jednotkou, na prepočet sa použije pri

Pozn. Dividendy a vyplácanie úrokov z cenných papierov sa riadi podľa odseku 3

(3) Pri prepočte dane z úrokov na účtoch v cudzej mene a vkladových listoch znejúcich na cudziu menu, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, použije sa kurz v deň pripísania úrokov daňovníkovi. Rovnaký postup sa použije aj pri ďalších príjmoch podľa § 16, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 alebo z ktorých sa vykonáva zabezpečenie dane podľa § 44, pričom na prepočet zrazenej dane alebo sumy zrazenej na zabezpečenie dane sa použije kurz platný v deň, v ktorom sa vykonala zrážka.

Zhrnutie:

Najznámejšie spôsoby daňovej menovej konverzie ak obchodujete a ste fyzická osoba:

  1. Použijete mesačný priemerný kurz
    • Inými slovami prerátate všetky obchody za daný mesiac spriemerovaným mesačným kurzom
  2. Použijete kurz v čase nákupu alebo predaja
    • Inými slovami použijete denný kurz, ktorý platil v čase transakcie
  3. Použijete priemerný ročný kurz
    • V tomto prípade použijete priemernú hodnotu menového kurzu za celý rok.
    • Najjednoduchšie prerátanie, ale je problematické, pokiaľ mena výrazne oslabila a máte “fiktívne zisky”
  4. Použijete priemer z mesačných kurzov, za ktoré ste podávate daňové priznanie
    • V praxi sa tento kurz nepoužíva, pretože daňovník obvykle podáva daňové priznanie za celý kalendárny rok

Spôsob, ako zdaniť dividendy z akcií, výnosy z dlhopisov a podobné pravidelne vyplácané platby

Kurz NBS na prepočet mien

Kurzy za rok 2023

Priemerné ročné kurzy vybraných mien za rok 2023

mena kurz ku EUR prepočet v praxi
USD 1,0813 1000 USD je 924,8127 EUR
CZK 24,0043 1000 CZK je 41,6592 EUR
PLN 4,5420 1000 PLN je 220,1673 EUR
HUF 381,8527 1000 HUF je 2,6188 EUR
GBP 0,8698 1000 GBP je 1149,689 EUR

Priemerné mesačné kurzy za rok 2023

Obdobie USD CZK GBP HUF PLN
január 2023 1,0769 23,9582 0,8821 396,0323 4,6974
február 2023 1,0715 23,7124 0,8855 384,914 4,7415
marec 2023 1,0706 23,6831 0,8819 385,013 4,6893
apríl 2023 1,0968 23,4369 0,8811 375,3361 4,632
máj 2023 1,0868 23,5948 0,8704 372,3709 4,5344
jún 2023 1,084 23,6951 0,8586 370,6023 4,4608
júl 2023 1,1058 23,8924 0,8586 379,0352 4,4431
august 2023 1,0909 24,1081 0,8589 385,0465 4,4601
september 2023 1,0684 24,3804 0,8616 386,429 4,5981
október 2023 1,0563 24,5844 0,868 385,3327 4,5124
november 2023 1,0808 24,4848 0,8705 379,1945 4,402
december 2023 1,0903 24,4776 0,8617 381,8032 4,3335
Priemer za rok 2023 1,0813 24,0043 0,8698 381,8527 4,542

Príklady z praxe:

Príklad 1:

Príklad 2

Upozornenie: Príklady vyššie počítajú s tým, že dolár oslabil voči Euru. Preto použitie priemerného ročného kurzu vychádzalo nevýhodne. V prípade, ak by zahraničná mena posilnila, matematika funguje opačne a preto sa oplatí použiť skôr priemerný ročný kurz

Odporúčanie:

Ako uplatniť oslobodenie od dane 500 €

Podľa súčasných daňových zákonov máte nárok na oslobodenie od dane až vo výške 500€ spolu (sumárne) sa viacero častí finančného majetku

Inými slovami túto sumu oslobodenia si môžete rozdeliť napríklad aj takto:

Oslobodenie od dane 500€ spolu NEplatí

Do daňového priznania zapisujete vaše výnosy už znížené o túto sumu, napríklad:

Môžem si uplatniť stratu z CFD napríklad voči zisku z akcií či krypto?

Ako zdaniť akcie

Ako zdaniť ETF

Kvôli zložitému zdaneniu výnosov “dividend” z ETF fondov vždy odporúčame nakupovať akumulatívne ETF fondy!!!

!!! Pozrite si, akú daň vám trhol váš broker z ETF fondov. Mali by ste dodaniť už iba “nedoplatenú daň”!!!

Danenie výnosov (Dividend) z ETF fondov

Ako zdaniť CFD – deriváty

Ako zdaniť krypto

Ak ťažíte krypto

Vyjadrenie finančnej správy SR ohľadom zdanenia kryptomien nájdete na tomto linku

Ako zdaniť opcie

Ako zdaniť dlhopisy

Poznáme dva typy dlhopisov – dlhopisy s úrokom (klasické) a dlhopisy bez úroku (Zerobondy)

Dlhopisy typu Zerobondy

Zdanenie zerobondov a zápis do daňového priznania

Dlhopisy vyplácajúce kupón (úrok)

Ako zdaniť zmenky

Ako zdaniť klasické fondy

Zdanenie v daňovom priznaní

Výdavky sú

Príjmy sú

Príjmy zo Slovenských fondov obvykle nezapisujete do Daňového priznania

Dôvod je jednoduchý:

Príklad 1 – Zisk z jedného SK fondu:

Príklad 2 – Zisk z jedného SK fondu, strata z iného fondu

Príklad 3 – EIC

Príklad 4 – Finax

Zápis do daňového priznania: Nezdanený zahraničný fond

V Daňovom priznaní vyplníte polia:

Zápis do daňového priznania: Jeden fond so stratou, druhý so ziskom

Vaša situácia je odlišná oproti predaja fondu vyššie pretože

V Daňovom priznaní vyplníte polia podobné ako v prípade vyššie:

Ako zdaniť dividendy z akcií?

Vrámci slovenskej daňovej legislatívy nepoznáme dividendu z ETF fondu. Poznáme iba dividendu z akcií. Preto príjmy z akcií a ETF sa môžu zdaňovať odlišne.

Upozornenie: Ak ste majiteľom slovenskej sro, dividendy z sro neuvádzate do daňového priznania

Krok číslo 1 – zistite, z ktorej krajiny ste dostali dividendy (mimo Slovenska)

Danenie dividend Slovenských spoločností (majiteľ sro)

Ak ste Slovák a zároveň majiteľ, resp. spoločník slovenskej sro, vaša sro najprv zaplatí daň z príjmov právnickej osoby (Obvykle 15% alebo 21%). Následne si môžete vybrať, či chcete vyplatiť dividendy svojej sro na svoj účet. Ak áno, vtedy vám vaša sro strhne od roku 2025 10% daň z dividend formou zrážkovej dane .

POZOR: Pre dividendy zo zisku z firmy z roku 2023 , ktoré si vyplatíte na účet v roku 2024, platíte ešte stále historickú sadzbu 7%. Platí to iba pre dividendy slovenských firiem. V roku 2025 už budete platiť 10% sadzbu z dividend.

Dividendy vyplatené vašou sro NEUVÁDZATE do daňového priznania fyzickej osoby

Dôvod neuvádzania: Už ste dividendy slovenskej spoločnosti zdanili inou formou vo forme zrážkovej dane. Už vám iba príde poštou potvrdenie od finančnej správy, že vaša spoločnosť xy odviedla za vás daň z dividend vo výške xy €

Príklad pre DP pre rok 2025:

Pre viac info o zdanení slovenských sro si pozrite článok

Ako sa delia štáty na “dobré” a “zlé” a ako to vplýva na zdanenie

Pri zdaňovaní dividend narážame na Slovenské daňové zákony a medzištátne zmluvy o zabránení dvojitého zdanenia alebo dohovor o vzájomnej administratívnej pomoci v daňových záležitostiach. Preto narazíte na termíny ako “spolupracujúce štáty” a “nespolupracujúce štáty”.

Sadzby dane a zdanenie dividend podľa dobrých a zlých štátov

Štáty obvykle delíme na tri skupiny

  1. Dobré štáty, ktoré si nestrhávajú daň z dividend
    1. Daňová sadzba 7% (Daníte na Slovensku)
    • Tieto štáty vám nestrhnú žiadnu daň, preto si dividendy z nich potrebujete zdaniť sami v daňovom priznaní
    • Na zdanenie používate Slovenskú sadzbu dane z dividend 7% z celej sumy dividend
    • Pre Slovákov sú tieto štáty veľmi výhodné, pretože Slovenská sadzba dane z dividend akcií 7% patrí medzi veľmi nízke
    • Medzi takéto štáty patrí napríklad
      • Veľká Británia
    • Niekedy vám daň strhne aj broker zrážkou (strhne iba slovenských 7%) podľa vyspelosti daňového systému brokera
  2. Dobré štáty, ktoré si strhávajú daň z dividend
    • Daňová sadzba obvykle vyššia ako 7% (obvykle 10/15/19/20/25%, strháva ju zahraničie)
    • Tieto štáty vám strhnú daň z dividend podľa ich lokálnej (zahraničnej) sadzby. Obvykle všetky štáty okolo majú vyššie sadzby dane ako Slovenských 7%.
    • Ak vám zahraničný štát strhne vyššiu sadzbu, túto daň si na Slovensku nemôžete vrátiť a často táto zahraničím strhnutá daň je už “stratená”.
    • Medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdaňovania sú kapitola sama o sebe. Častokrát je v týchto zmluvách uvedená aj maximálna miera zdanenia, ktoré si môžu štáty strhnúť. Postup pri vrátení dani z dividend je však neprehľadný, neautomatizovaný a byrokratický, preto väčšinou sa z vrátenia dane zo zahraničia nedočkáte, alebo to bude drahé.
    • Niekedy si dokážete vyjednať, aby vám broker nestrhával žiadnu daň a prenáša daňovú povinnosť na vás. To sa oplatí najmä vtedy, ak zahraničné dane z dividend sú vysoké. Vtedy vám prídu nezdanené peniaze a daníte slovensko sadzbou 7%
    • Často umožňuje zahraničný štát strhnúť aj nižšiu daň z dividend, pokiaľ broker splní podmienky štátu. Najznámejšia podmienka je zdaňovanie dividend z US spoločností cez vyplnenie formulára W8-Ben. Vtedy vám broker strhne daň z dividend iba 15% namiesto štandardných 30%
    • Príklady týchto štátov sú napríklad
      • USA (Sadzba 15% s W8-Ben formulárom / 30% bez neho)
      • Holadsko (Sadzba 15%, maximálna sadzba 10% zo zmluvy o medzinárodnom zdaňovaní SK-Holandsko, ale nedokážete si tých 5% vrátiť)
  3. Zlé štáty
    • Daňová sadzba 35% (Daníte na Slovensku)
    • Z týchto štátov potrebujete zaplatiť daň z dividend až 35%.
    • V prípade, ak podnikáte v exotických štátoch, pozrite si či sú v zozname “dobrých štátov” v odsekoch vyššie

Daniť alebo nedaniť dividendy v daňovom priznaní?

Zhrnutie postupu zdaňovania

Rozdeľte si dividendy z krajín podľa sadby strhnutej dane

Následne dividendy zapíšete do Daňového priznania do časti:

Vyplnenie zoznamu štátov, z kadiaľ dostávate dividendu

Ak daníte dividendy z akcií z rôznych krajín, potrebujete uviesť zoznam týchto krajín do časti:

XIII. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

Kód štátu vyberiete zo zoznamu štátov. Následne napíšete sumu príjmov z daného štátu

Najpoužívanejšie kódy štátov sú:

Zoznam štátov pri danení zahraničných dividend v daňovom priznaní

Danenie dividend z USA

Poznámka: Obdobný postup využívate aj pri iných krajinách, ktoré vám strhávajú zrážkovú daň (Nemecko, Holandsko, Kanada…)

Zdanenie US zdanených akcií v daňovom priznaní

Krok číslo 1 je prerátať si sumu z dividend z Dolárov na Eurá (Často vám to urobí aj broker priamo vy výpise, napríklad Interactive Brokers)

Vypĺňate v DP:

Danenie dividend z USA, zapisanie do daňového priznania

Dividendy z USA a vyplnenie danoveho priznania

Zdanenie akcií EÚ a sveta s daňou strhnutou zrážkou

Využívate podobný postup ako pri zdaňovaní dividend z USA. Ak suma dividend a dane nie je v EUR, prerátate si ju na EUR. Inak využijete ten istý postup ako pre danenie dividend z USA o pár riadkov vyššie

Zdanenie dividend z akcií z krajín, ktoré nestrhávajú daň z dividendy

Tieto dividendy si potrebujete dodaniť v Slovenskom daňovom priznaní sadzbou 7%.

Príklady štátov, ktoré nestrhávajú daň z dividendy, sú napríklad Veľká Británia či Bermudy

Ak suma dividend a dane nie je v EUR, prerátate si ju na EUR.

Vypĺňate v DP:

Zápis nezdanenej dividendy zo zahraničia

Zapísanie zdanených aj nezdanených dividend naraz

Ak máte dividendy zdanených zrážkovou daňou (Napr. USA), aj dividendy bez zrážkovej dane (Napríklad GB), zdaníte dividendy nasledovne:

Modelový príklad jednoduchý:

Vypĺňam riadky nasledovne

Dividendová kalkulačka BlueNumbers

Modelový príklad pre zapísanie dividend z viac štátov

Zapíšem to tak isto, ako príklad vyššie

Zdanenie akcií zo “zlých” krajín, ktoré nestrhávajú daň z dividendy

Tieto dividendy si potrebujete dodaniť v Slovenskom daňovom priznaní sadzbou 35%.

Ak suma dividend a dane nie je v EUR, prerátate si ju na EUR.

Vypĺňate v DP:

Danenie dividend z nespolupracujúcich štátov

Ako nás môžete podporiť a asistovať nám:

Páči sa vám tento článok? Môžete podporiť jeho aktualizáciu.

Môžete nás podporiť cez 2% z daní.
V daňovom priznaní môžete zadať údaje našej organizácie
Názov: NGO n. o.
IČO: 53 588 223

Tento článok postupne dopĺňame. Preto vaše otázky, odpovede či námety na vylepšenie článku môžete napísať do našej Facebook skupiny.

Viete robiť daňové priznania, alebo hľadáte niekoho, kto vám urobí daňové priznanie?

Napíšte nám alebo spýtajte sa nás na to v skupine:

Ďalšie články na tému Dane

Portál BlueNumbers sa zameriava na investície rôzneho druhu. Populárna séria na BlueNumbers je Akcie a ETF. Táto bezplatná séria vám ukáže, ako investovať cez burzu, výhody aj nevýhody burzy, čo nakúpiť aj akého brokera si vybrať

Súvisiace články

Späť na hlavnú stránku BlueNumbers


BlueNumbers Logo